A pénzügyi kimutatások hasznossága és a számviteli elvek átalakulása az értékpapírok és a származékos ügyletek banki kockázatokra gyakorolt hatásának vizsgálatán keresztül

Tóth, Kornél Tibor

A pénzügyi kimutatások hasznossága és a számviteli elvek átalakulása az értékpapírok és a származékos ügyletek banki kockázatokra gyakorolt hatásának vizsgálatán keresztül

dc.contributor.advisor	Kozma, András
dc.contributor.author	Tóth, Kornél Tibor
dc.contributor.department	Közgazdaságtudományok doktori iskola	hu
dc.date.accessioned	2014-07-16T11:22:49Z
dc.date.available	2014-07-16T11:22:49Z
dc.date.created	2014	hu_HU
dc.date.defended	2014-09
dc.description.abstract	A gazdálkodók számviteli rendszerei nagy mennyiségű adatot kezelnek, amelyek összevontan azok pénzügyi kimutatásaiban, beszámolóiban jelennek meg. A gyorsan változó üzleti környezetben ezen adatoknak releváns információkat kell közvetíteniük a jövedelmi, pénzügyi helyzetről a valósághű bemutatás érdekében. A piacok fejlődése arra ösztönözte a vállalatokat, hogy az egyre fokozódó kockázataikat kezeljék, amelynek gyakori eszközei a származékos termékek (derivatív ügyletek): futures-ek, forwardok, swapok és opciók. Ezek alapvető célja, hogy bizonyos gazdasági eredményt érjünk el, amikor egy alapvető értékpapír, index, kamatráta, áru vagy más pénzügyi eszköz ára változik. A pénzügyi instrumentumok, azon belül is a származékos termékek jelentősége a pénz- és tőkepiacok dinamikus fejlődésével rendkívüli módon megnőtt. A pénzügyi instrumentumok egyre kifinomultabb változatai jöttek létre, amelyeket nemcsak pénzügyi intézmények, hanem más gazdálkodók is használnak, így a kapcsolódó szabályozás fejlesztésének kiemelkedő szerepet jut. Az értekezés kutatási kérdése arra keresi a választ, hogy a valós értéken történő értékelés hátrányos tulajdonságait – különösen a pénzügyi instrumentumok tekintetében – ellensúlyozzák-e annak előnyei a pénzügyi beszámolás bizonytalanságának csökkentése szempontjából. Az értekezés empirikus vizsgálata az egyes pénzügyi instrumentumok (értékpapírok, származékos termékek) használatának hatását mutatja be az elemzésbe bevont OECD-országok bankszektorainak és a vizsgált bankok számviteli adatokkal mért kockázataira. A cél annak vizsgálata, hogy ezen instrumentumok alkalmazása hogyan hat a vizsgált banki kockázatokra. Az értekezés bemutatja a számviteli szemlélet és a (keret-)elvek változására a globalizálódó világgazdaságban, hangsúlyozva az ennek következtében kialakult paradigmaváltást, kiemeli a pénzügyi kimutatásokból nyert információk hasznosságának jelentőségét, ismerteti a származékos termékek jellemzőit, típusait, elszámolását és kapcsolatát a számviteli (keret-) elvekkel, és elemezi az értékpapírok, valamint a származékos ügyletek és a banki kockázatok kapcsolatát, illetve ezek hatását a releváns és valósághű bemutatásra. Az értekezés egyértelművé teszi azt, hogy a valós értéken történő értékelés előnyei – elsősorban a pénzügyi instrumentumok tekintetében – ellensúlyozzák annak hátrányos tulajdonságait a pénzügyi beszámolás bizonytalanságának és a kockázatának csökkentése szempontjából, növelve ezáltal a pénzügyi kimutatások információinak hasznosságát. The accounting systems of business entities usually handle and manage a great amount of data, which are presented in a consolidated form in the companies’ financial statements. In today's fast changing economic environment these data have to provide relevant information about the income and financial conditions of firms in order to show a faithful picture. Growing international trade has resulted in increased import and export activities, and the horizons of investors and borrowers have become global, which has increased the level of their risks. Practices and markets have developed which help firms manage the added risks of doing business abroad. Changes in global financial markets and related financial innovations have led to the increasing use of derivative instruments (such as forwards, futures, swaps, and options) to hedge risk exposure resulting from changes in both exchange rates and interest rates. A derivative can be defined as a financial instrument whose value depends on the value of other underlying variables. In general, the variables underlying derivatives are the prices of the traded assets. Derivatives are basically designed to achieve an economic result when the price of an underlying security, index, interest rate or commodity moves. The importance of financial instruments, and especially derivatives, has increased considerably in line with the dynamic development of capital markets. Financial instruments used by not only financial institutions but other organizations as well have become more and more sophisticated, thus enhancing the role of related regulation. The research question of the dissertation is whether the advantages of fair value accounting exceed the disadvantages, especially in the case of financial instruments, in reducing the uncertainty and risk associated with financial reporting. The empirical research assesses the level of various risks measured by accounting data in the examined banking industries of particular OECD countries and what these banks face when using certain financial instruments (securities, derivatives). The main purpose is to investigate how and to what extent these instruments affect the levels of risks of the observed banks. The dissertation highlights the changes in the accounting thoughts and concepts in the globalizing economy, emphasizing the paradigm shift associated with this, underlines the importance of the usefulness of information obtained from financial reports, describes the features and types of derivative instruments, accounting for derivatives, and their relationships with the accounting framework and concepts, and examines the relationships between securities, derivatives and various bank risks, and their effects on relevance and faithful representation. The dissertation clarifies that the advantages of fair value accounting exceed its disadvantages, especially in the case of derivatives, in reducing the uncertainty and risk associated with financial reporting, and the fair valuation of these instruments enhances the usefulness of information in financial statements.	hu_HU
dc.format.extent	172	hu_HU
dc.identifier.uri	http://hdl.handle.net/2437/195269
dc.language.iso	hu	hu_HU
dc.language.iso	en	hu_HU
dc.subject	számviteli rendszerek	hu_HU
dc.subject	derivatív ügyletek	hu_HU
dc.subject	accounting systems	hu_HU
dc.subject	derivative instruments	hu_HU
dc.subject.discipline	Közgazdaságtudományok	hu
dc.subject.sciencefield	Társadalomtudományok	hu
dc.title	A pénzügyi kimutatások hasznossága és a számviteli elvek átalakulása az értékpapírok és a származékos ügyletek banki kockázatokra gyakorolt hatásának vizsgálatán keresztül	hu_HU
dc.title.translated	Usefulness of Financial Statements and the Transformation of Accounting Concepts Through the Examination of the Effects of Securities and Derivatives on Bank Risks	hu_HU